Минфин: можно ли применять освобождение от НДС к услугам общепита, если ранее организация применяла АУСН и не сдавала РСВ?

Минфин разъяснил, каким требованиям должна соответствовать организация для применения в 2027 году освобождения от НДС в отношении услуг общепита, если в 2026 году организация применяла АУСН и не сдавала в налоговые органы расчеты по страховым взносам, пишет buh.ru.

Richard OD/Shutterstock/Fotodom

В своем письме от 04.05.2026 № 03-07-07/37124 ведомство напомнило о том, что подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождает от  НДС услуги общепита при условии, что за предшествующий календарный год среднемесячные выплаты по данным РСВ не ниже регионального размера среднемесячной зарплаты по отрасли (по классу 56 раздела I ОКВЭД).

В подобных случаях величина средней суммы выплат определяется делением суммы выплат по трудовым договорам (по данным РСВ за предшествующий календарный год) на показатель среднесписочной численности работников.

Несмотря на то, что организации на АУСН освобождены от сдачи РСВ и персонифицированных сведений, такие организации направляют в уполномоченные банки следующую информацию:

• по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами;
• о суммах выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, в том числе не подлежащих обложению страховыми взносами, в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты, с указанием кодов таких выплат.

Данные сведения банки сами представляют в налоговый орган.

Соответственно, у налогоплательщика и у налогового органа имеется возможность рассчитать показатель среднемесячного размера выплат в пользу работников, в целях применения освобождения от НДС, несмотря на отсутствие РСВ из-за освобождения от их представления при АУСН. Показатель среднесписочной численности работников в подобном случае может быть запрошен у налогоплательщика налоговым органом в рамках налогового контроля.

Кроме того, поскольку организации на АУСН не вправе иметь обособленные подразделения, сравнение среднемесячного размера выплат работникам следует производить с размером среднемесячной зарплаты, рассчитанным Росстатом, в том регионе, в котором организация состоит на учете.

Таким образом, по мнению ФНС, организация, применявшая в предыдущем году АУСН, вправе применять освобождение от НДС в отношении услуг общепита при соблюдении всех условий, установленных подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

При этом условие по средней заработной плате допустимо считать выполненным с учетом того, что налогоплательщик и налоговый орган обладают сведениями о выплатах работникам и среднесписочной численности из иных источников, что позволяет налоговым органам провести проверку соблюдения данного условия.

Минфин: когда работники из стран ЕАЭС могут применять вычеты по НДФЛ?

Минфин направил кабмину законопроект о поэтапном введении НДС на импорт через маркетплейсы

Сервисы «из коробки»: какие встроенные в 1С интеграции экономят ритейлерам время и деньги